淺談傭金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，各行業(yè)稅前扣除比例
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)和傭金都需要扣稅，那么傭金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少呢？我們今天一起來(lái)看一下。
傭金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的個(gè)人或者中介服務(wù)企業(yè)簽訂代理合同，并支付手續(xù)費(fèi)和傭金。
企業(yè)除委托個(gè)人代理外以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金不得稅前扣除。企業(yè)向證券相關(guān)承銷機(jī)構(gòu)支付的在證券發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金，不得稅前扣除。
注意計(jì)算傭金手續(xù)費(fèi)及費(fèi)用的扣除基數(shù)：
1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保后余額的15%計(jì)算限額；壽險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)從當(dāng)年全部保費(fèi)收入中扣除退保金后的余額的10%。
2.其他企業(yè)：按照與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額(不包括交易雙方及其員工、代理人和代表等)。
三檔稅前扣除比例分別為18%、10%和5%
1.2018年，保險(xiǎn)公司與其業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的傭金手續(xù)費(fèi)及費(fèi)用不超過當(dāng)年扣除退保后全部保費(fèi)收入余額的18%(含此數(shù))，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；允許在接下來(lái)的幾年中扣除超額部分。目前，只有保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的實(shí)際手續(xù)費(fèi)和費(fèi)用傭金可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣，除保險(xiǎn)企業(yè)外，下年不能抵扣。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的，支付給境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不得超過委托銷售收入的10%。
3.在開發(fā)客戶和拓展業(yè)務(wù)過程中(如委托銷售電話網(wǎng)卡和電話充值卡等)。)，如果電信企業(yè)需要向經(jīng)紀(jì)人和代理人支付手續(xù)費(fèi)和傭金元，實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)和傭金元費(fèi)用，不超過企業(yè)當(dāng)年總收入的5%，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。電信企業(yè)傭金手續(xù)費(fèi)及費(fèi)用僅限于客戶拓展和業(yè)務(wù)拓展過程中委托銷售電話接入卡和電話充值卡產(chǎn)生的傭金手續(xù)費(fèi)及費(fèi)用。
4.其他企業(yè)：按照與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額(不包括交易雙方及其員工、代理人和代表等)。
稅前扣除電信企業(yè)
從電信企業(yè)發(fā)生的銷售傭金和傭金費(fèi)用來(lái)看，首先要判斷支付給經(jīng)紀(jì)人和代理人的傭金和傭金費(fèi)用是否屬于電信企業(yè)在委托銷售電話接入卡和電話充值卡發(fā)展客戶和拓展業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的傭金和傭金費(fèi)用。
如果不屬于此項(xiàng)支出，不可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果屬于此項(xiàng)費(fèi)用，稅前扣除的傭金費(fèi)用總額不能超過企業(yè)當(dāng)年總收入的5%。本案稅前扣除限額為1200 * 5%=60萬(wàn)元，應(yīng)納稅額增加7050-60=60萬(wàn)元。
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